TIPOS DE AUDITORIA
TIPOS Y CLASES DE LA AUDITORIA
INTRODUCCIÓN
•Externa
•Interna
La definición de auditoria externa que recoge L. Cañibano,
de aceptación generalizada, es la siguiente: «El objetivo de un examen de los
estados financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente, es
la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente su
situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la
situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y con la legislación vigente».
Control realizado por los empleados de una empresa para
garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política
general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo
soluciones a los problemas detectados.
En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por
auditorias especiales, como la auditoria medioambiental, auditoria informática
y otras formas que empiezan a tomar nombre (económico-social, ética y otras).
Especial relevancia ocupa la auditoria medioambiental, debido a la creciente
conciencia social sobre asuntos relativos a la conservación y preservación de
la calidad medioambiental (se trata de uno de los condicionantes actuales de la
actividad humana que no había en épocas pasadas).
En consonancia con el medio ambiente y para dar respuesta
internacional al cambio climático, se firma el Protocolo de Kioto, que es
ratificado por los Estados Miembros de la Unión Europea, y para cumplir con el
compromiso de reducción de emisiones de gases de efecto invernadero se aprueba
una directiva que se transpone a nuestro ordenamiento jurídico a través de
norma legal que regula el régimen del comercio de derechos de emisión de gases
de efecto invernadero, a través de un Plan Nacional de asignación de derechos.
Para aplicación de la ley se aprueban normas para el registro, valoración e
información de los derechos de emisión de gases de efecto invernadero. Como
quiera que dichas normas crean la existencia de un nuevo inmovilizado
inmaterial, serán objeto de análisis en el citado inmovilizado.
Es importante conocer que la auditoría de sistemas tiene algunos de sus fundamentos en otras auditorías y que toma diferentes herramientas de ellas para conformarse. Es por ello que en el presente blog se presenta una clasificación de diferentes tipos de auditorías, las cuales se encuentran clasificadas por diferentes factores.Por el origen de quien hace su aplicación, por lo general se clasifican en:
•Externa
•Interna
CLASES Y TIPOS DE AUDITORIA
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que
se realiza podemos encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos
encontrar:
Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y
consiste en el análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a
través de un profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto
de inscripción en el Registro Mercantil.
Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor
externo, normalmente por exigencia legal.
La definición de auditoria externa que recoge L. Cañibano,
de aceptación generalizada, es la siguiente: «El objetivo de un examen de los
estados financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente, es
la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente su
situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la
situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y con la legislación vigente».
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez, califican
la auditoria como externa por su condición de legalidad y porque el auditor es
ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo hacen por los efectos que
ella produce frente a terceros (inscripción en el Registro Mercantil).
Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos su
periores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.
Control realizado por los empleados de una empresa para
garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política
general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo
soluciones a los problemas detectados. La auditoria interna se puede concebir como una parte del
control interno. La realizan personas dependientes de la organización con un
grado de independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente;
una vez acabado su cometido han de informar a la Dirección de todos los
resultados obtenidos. La característica principal de la auditoria interna es,
por tanto, la dependencia de la organización y el destino de la información.
Hay autores, como E. Heviá, que la equiparan más a aspectos operativos,
definiéndola como «el órgano asesor de la dirección que busca la manera de
dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y progresivo
perfeccionamiento de políticas, sistemas, métodos y procedimientos de la
empresa»
- Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad. No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
- Revisión del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.La auditoria operativa consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestión.También se conoce como auditoria de gestión, audito- ría de las «tres es» (economía, eficacia y eficiencia), auditoria de programas, etcétera.La Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) define la auditoria operativa como la revisión sistemática de las actividades de una entidad, efectuada por personal cualificado con el propósito de valorar las «tres es» (eficiencia, eficacia y economía) en el cumplimiento de los objetivos. La auditoria operativa no está regulada por la ley, ya que su objetivo es verificar la eficiencia de la gestión empresarial; su examen va más allá de los estados financieros, y los resultados de la actuación del auditor son para uso interno y privado.
- Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre otros muchos.
En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por
auditorias especiales, como la auditoria medioambiental, auditoria informática
y otras formas que empiezan a tomar nombre (económico-social, ética y otras).
Especial relevancia ocupa la auditoria medioambiental, debido a la creciente
conciencia social sobre asuntos relativos a la conservación y preservación de
la calidad medioambiental (se trata de uno de los condicionantes actuales de la
actividad humana que no había en épocas pasadas).
En este sentido, una de las contingencias que ocupa un lugar
más significativo en las empresas es, precisamente, la de tipo medioambiental,
debido a las presiones socia- les, a las propias administraciones con
legislaciones cada vez más rígidas, a los consumidores que
exigen mayor calidad y al personal de las empresas por motivos de seguridad.
A este efecto, el ICAC ha creado la Resolución de 25 de
marzo de 2002, por la que aprueba normas para el reconocimiento, valoración e
información de los aspectos medioambientales en las cuentas anuales.
En consonancia con el medio ambiente y para dar respuesta
internacional al cambio climático, se firma el Protocolo de Kioto, que es
ratificado por los Estados Miembros de la Unión Europea, y para cumplir con el
compromiso de reducción de emisiones de gases de efecto invernadero se aprueba
una directiva que se transpone a nuestro ordenamiento jurídico a través de
norma legal que regula el régimen del comercio de derechos de emisión de gases
de efecto invernadero, a través de un Plan Nacional de asignación de derechos.
Para aplicación de la ley se aprueban normas para el registro, valoración e
información de los derechos de emisión de gases de efecto invernadero. Como
quiera que dichas normas crean la existencia de un nuevo inmovilizado
inmaterial, serán objeto de análisis en el citado inmovilizado.
Dado que el proceso de información de una entidad está
condicionado a los sistemas informáticos, se hace necesario el análisis de los
mismos mediante lo que se conoce como auditoria informática. El objetivo
general y el alcance de una auditoria no cambia en un entorno de sistemas
informáticos (CIS) o proceso electrónico de datos (PED); pero el ordenador
procesa y almacena la información de forma diferente a la que se hubiese hecho
manualmente, y este hecho afecta a los procedimientos utilizados por la empresa
para lograr un buen control interno. Del mismo modo, los procedimientos
seguidos por el auditor se ven afectados por un entorno informatizado.
- Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
- Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
- Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los hechos ocurridos.
- Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
- Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
En la actualidad de puede notar rápidamente la evolución de la auditoria, mejorando cada vez mas, este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la
revisión, la especialización de la auditoria según el objeto, destino,
técnicas, métodos, etc., que se realicen.
Existen diferentes tipos de auditorías, una de ellas permitirá identificar errores cometidos en la
organización y enmendarlos a tiempo, para tomar medidas que permitan retomar el
rumbo correcto en la empresa.
La mayoría de las pequeñas empresas no tienen la
obligación de hacer auditorías mas sin embargo no le dan importancia. Pero una auditoría
puede ayudar a las organizaciones a optimizar sus operaciones y lograr
importantes ahorros de costos, así como una mejor toma de decisiones.
Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a
establecer medidas para lograr un buen control financiero y de gestión. Al
realizar un análisis del balance se pueden identificar con claridad aquellas
situaciones que constituyen un riesgo y que podría ser una oportunidad
financiera; además, al realizar un análisis de las cuentas de resultados se
puede planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y
rentabilidad, dichas actividades se llevan acabo mediante una auditoria dependiendo el tipo de empresa
webgrafía
http://clasesaudi.blogspot.mx/p/tipos-de-auditoria.html
https://www.emprendepyme.net/tipos-de-auditoria.html
http://tiposyclasesdeauditoria.blogspot.mx/
http://contabilidadparatodos.com/clases-de-auditoria/
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